Przedawnienie podatkowe a covid

Wstrzymanie rozpoczęcia i zawieszenia biegu terminów podatkowych możliwe jest na korzyść podatników, gdyż m.in. intencją ustawodawcy było, aby wstrzymanie rozpoczęcia lub zawieszenie biegu terminów zapewniło obywatelom ochronę podczas pandemii.

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie 7 sędziów rozstrzygnął rozbieżności pojawiające się w orzecznictwie na korzyść podatników orzekając, że nieobowiązujący już przepis ustawy covidowej nie dotyczył wstrzymania rozpoczęcia i zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. Uchwała NSA została podjęta 27 marca 2023 r., I FPS 2/22, a jej uzasadnienie sporządzone w kwietniu br.

W sprawie kasacyjnej przed NSA uczestniczył Rzecznik Praw Obywatelskich, który potwierdził prawidłowość właśnie takiego poglądu, powszechnie popieranego przez doradców podatkowych.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania pomocy prawnej w indywidualnej sprawie proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Ryczałt od najmu za 2022 r. – terminy

Polski Ład miał ujednolicić terminy rozliczenia podatków. Ostateczny termin rozliczenia oraz zapłaty PIT ustalono na 30 kwietnia. Termin zapłaty nie został jednak skutecznie zmieniony w odniesieniu do najmu na ryczałcie za 2022 r. W konsekwencji na starych zasadach termin ten przypada na 28 lutego 2023 r., podobnie jak termin zapłaty zaliczki za grudzień oraz za IV kwartał 2022 r. Niedochowanie tego terminu rodzi obowiązek zapłaty odsetek oraz ryzyko odpowiedzialności karno-skarbowej.

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Zanim wybudujesz OZE – interpretacja podatkowa

Czym jest interpretacja podatkowa? W uproszczeniu, jest to rozstrzygnięcie organu administracji wydawane w trybie Ordynacji podatkowej, które zobowiązuje organ na etapie wykonania planowanej inwestycji do wykładni prawa zgodnej z wykładnią przyjętą w interpretacji. Istotnym jest, aby przed realizacją inwestycji interpretację uzyskać. Późniejsze rozstrzygnięcie organów formalnie ma bardziej ograniczone oddziaływanie.

Obecnie wiele podmiotów, które zainwestowały w farmy fotowoltaiczne (fv) toczy spory z organami administracji co do opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Uzyskanie indywidualnej interpretacji ogranicza natomiast ryzyko związane z nieprzewidywalnością treści decyzji w sprawie podatku od nieruchomości związaną z niedostatecznym uregulowaniem opodatkowania oze.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Jak wykazać rezydencję podatkową obywateli Ukrainy

Co do zasady rezydencję podatkową potwierdza się certyfikatem rezydencji (art. 5a pkt 21 PDOFizU). Podkreślenia wymaga, że prawo polskie nie określa precyzyjnie wymagań formalnych dla zagranicznego certyfikatu.

Zaświadczenie to powinno być wystawione przez właściwy organ podatkowy obcego państwa i zawierać w swej treści stwierdzenie o posiadaniu przez dany podmiot siedziby lub miejsca zamieszkania dla celów podatkowych (wyr. WSA w Łodzi z 5.3.2015 r., I SA/Łd 1373/14, Legalis).

Jednakże rezydencja podatkowa obywateli Ukrainy, którzy przyjechali do Polski z powodu wojny w Ukrainie może także być wykazana w inny sposób. Osoby takie mogą złożyć pracodawcy pisemne oświadczenie o posiadaniu ośrodka interesów życiowych w Polsce, zgodnie z art. 52zj ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ten sposób osoby te mogą uzyskać polską rezydencję podatkową od 24.2.2022 r. do 31.12.2022 r.

Przypomnienia wymaga, że we wrześniu dla wielu Ukraińców mógł upłynąć termin 183 dni pobytu w Polsce. Odnosi to skutek w postaci objęcia nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Konwencja MLI

Konwencja MLI jest to wielostronna umowa międzynarodowa implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., podpisana w Paryżu dnia 7 czerwca 2017 r., ang. Multilateral convention to implement tax treaty-related measures to prevent base erosion and profit shifting.

Zmieniła ona szereg umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, w tym zasady rozliczenia w 2022 r. dochodów uzyskanych w 2021 r. z Norwegii, Belgii, Kanady oraz Danii, co do których nadal mogą trwać czynności sprawdzające lub postępowania podatkowe.

Celami Konwencji jest:

  • zapobieganie nadużyciom traktatów: przewidują one wprowadzenie klauzuli, która pozwala na nieprzyznanie korzyści traktatowych w przypadku, gdy ich uzyskanie było jednym z głównych celów utworzenia struktur/zawarcia transakcji (tzw. klauzula PPT – principal purposes test);
  • doprecyzowanie celu umowy podatkowej: w preambule UPO potwierdzany jest cel ich zawarcia, czyli uniknięcie podwójnego opodatkowania, a nie stworzenie szans na uniknięcie opodatkowania w ogóle (art. 6 – Cel Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja);
  • usprawnienia procedury wzajemnego porozumiewania się: nowe standardy, rozwiązywania sporów i współpracy podatkowej państw (art. 16 – Procedura wzajemnego porozumiewania się).

W praktyceKonwencja MLI ma istotny wpływ na rozliczanie dochodów osiąganych za granicą. W niektórych przypadkach nastąpiła zmiana metody unikania podwójnego opodatkowania polegająca na zastąpieniu wyłączenia (zwolnienia) z progresją metodą proporcjonalnego odliczenia.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Zatrzymanie opłaty rezerwacyjnej bez vat

Zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej: „zatrzymanie przez Wnioskodawcę opłaty rezerwacyjnej w przypadku nie zawarcia umowy deweloperskiej z winy klienta nie będzie skutkowało u Wnioskodawcy powstaniem obowiązku podatkowego w podatku VAT.”

Stanowisko organów skarbowych nie jest jednak korzystne w zakresie PIT i CIT. Z chwilą zatrzymania opłaty przez dewelopera powstaje obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego.

Oczywiście sama zapłata tej opłaty przez nabywcę nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku dochodowym.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu.

Unijny obowiązek odmowy zastosowania ustawy sprzecznej z prawem UE

Na czym polega pierwszeństwo prawa unijnego przed prawem krajowym?

Zastosowaniu podlega przepis prawa unijnego przed prawem krajowym.

Skutek zasady pierwszeństwa polega na tym, że polski organ ma obowiązek niezastosowania przepisu prawa polskiego sprzecznego z prawem unijnym.

Zakres pierwszeństwa:

  • wszystkie akty prawne unijne posiadające moc wiążącą, w tym prawo pierwotne, tj. traktaty oraz prawo wtórne (dyrektywy, rozporządzenia, decyzje itd.) jak również orzecznictwo TSUE.
  • wszelkie akty prawne krajowe:

Praktyczne zastosowanie zasady pierwszeństwa: RODO, sprawy podatkowe

Czy wniosek o ograniczenie poboru zaliczek to dobry pomysł?

Podatnicy często z entuzjazmem podchodzą do informacji w internecie na temat możliwych ulg w zakresie poboru podatku. Składają wnioski o raty lub ograniczenie poboru. Czy jest to dobry pomysł?

Odpowiedź brzmi: to zależy. Składając tego typu wnioski należałoby w pierwszej kolejności rozważyć, czy treść takiego wniosku nie stanowi pewnego rodzaju „samodonosu”. Oczywiście należy informować organy podatkowe o zdarzeniach, które mają wpływ na sytuację podatkową podatnika. Jednakże informacje tego typu należy przekazywać z należytą ostrożnością i w sposób, który nie spowoduje dodatkowych dolegliwości po stronie podatnika.

Trzeba pamiętać, że przepisy ustaw podatkowych nie są precyzyjne i pozostawiają spory margines uznaniu urzędniczemu. Ma to istotne znaczenie w odniesieniu do podatników, którzy w błędnym przekonaniu o przysługującej im uldze składają od razu wniosek o ograniczenie poboru zaliczek.

Istotny jest również termin złożenia wniosku o ograniczenie poboru. Wniosek z praktycznego punktu widzenia powinien być złożony i rozpatrzony przed powstaniem dochodu za dany miesiąc. Rozpatrywanie takiego wniosku trwa 2 miesiące.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi indywidualnej porady prawnej. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania porady prawnej w konkretnej sprawie proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Problemy z e-deklaracjami

W niniejszym wpisie chciałabym poruszyć zagadnienie, które w zasadzie dotyczy każdego. Mianowicie wysyłania zeznania rocznego PIT drogą elektroniczną. Wiele osób może być zaskoczonych, że program e-dekalaracje przestał działać na ich komputerach. Przyczyna tego leży jednak w tym, że Ministerstwo Finansów zrezygnowało z inwestowania w ten program.

Tak, inwestowania, bo przepisy podatkowe zmieniają się bardzo często. W następstwie licznych nowelizacji ustaw i rozporządzeń podatkowych, program komputerowy e-deklaracje wymagał ciągłych aktualizacji. Jak wiadomo to kosztuje… Z jednej strony trochę szkoda, bo interfejs e-deklaracji był bardzo intuicyjny, a program zdecydowanie łatwy w obsłudze. Z drugiej strony, inwestowanie pieniędzy podatników w tego typu programy zawsze wymaga analizy, czy pożądany skutek mógłby być osiągnięty przy mniejszych nakładach pieniężnych.

Czy obecnie można złożyć zeznanie roczne w podatku dochodowym drogą elektroniczną. Owszem można. Wymaga to jednak zapisania na dysku interaktywnego formularza pdf ze strony Ministerstwa Finansów. Po zapisaniu formularz taki z łatwością daje się edytować. Wiele osób na pewno jednak natrafi na problem w wysyłką formularza już wypełnionego. Wprawdzie instrukcje wysyłki są powszechnie dostępne, ale w obecnym kształcie nie każdy sobie samodzielnie z tym poradzi. W konsekwencji do urzędów może wpłynąć o wiele więcej PIT-ów papierowych, które wymagają ręcznego wprowadzenia do ewidencji urzędu skarbowego i ręcznego sprawdzenia.

Nieoczekiwana zmiana w zakresie programu do rozliczeń podatkowych ma jeszcze jeden skutek. Jeśli ktoś będzie potrzebował urzędowego potwierdzenia odbioru przez urząd skarbowy deklaracji lub zeznania podatkowego albo kopii wcześniejszych dokumentów może mieć z tym trudności. Wątpliwości budzi więc, czy tego typu zmiany nie powinny być poprzedzone szerszą kampanią informacyjną, aby uniknąć w przyszłości opisanych trudności.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Coraz trudniej o interpretacje podatkowe

Uzyskanie interpretacji podatkowej co do brzmienia niejasnych przepisów prawa podatkowego może dać ochronę przed brakiem pewności co do podejścia w przyszłości przez organy podatkowe do sytuacji prawnopodatkowej podatnika.

Jednakże skorzystanie z tego przydatnego instrumentu ograniczania ryzyka podatkowego obecnie doznaje praktycznych ograniczeń. W związku z tym osobie występującej bez profesjonalnego pełnomocnika niezmiernie trudno jest taką interpretację otrzymać. W praktyce wspomniane ograniczenia polegają na tym, że po otrzymaniu wniosku o interpretację organ celem wydłużenia terminu na udzielenie swojej odpowiedzi wysyła do podatnika listę nawet kilkudziesięciu pytań uzupełniających najczęściej niemających w większości związku z zapytaniem.

KIS pyta, np. o status wnioskodawcy jako czynnego podatnika VAT w sprawach dotyczących podatku dochodowego lub o wskazanie rezydencji podatkowej podatnika w sprawach, w których podatnik rozpoczyna opis stanu faktycznego od wskazania, że jest spółką z siedzibą na terytorium Polski, która swoje towary sprzedaje tylko w kraju. Czy też w sprawie IP box oraz kosztów działalności gospodarczej informatyka świadczącego usługi zdalnie pyta, jak podatnik interpretuje pojęcie miejsca pobytu, miejsca zamieszkania itd. Przykłady można mnożyć.

Na odpowiedź na niezwykle obszerne pytania organy wyznaczają termin 7 dni. W przypadku otrzymania kilkudziesięciu pytań, w tym dotyczących wykładni prawa, dotrzymanie terminu może sprawiać podatnikom trudność.

Zdarza się również, że organy odmawiają udzielenia odpowiedzi.

Wszystko to zniechęca podatników występujących samodzielnie do egzekwowania swoich praw oraz przekłada się na ewentualne koszty reprezentacji przez doradcę podatkowego, który oprócz sporządzenia wniosku musi odpowiedzieć na liczne, często niełatwe pytania.

W praktyce więc podatnicy nie korzystają z przysługujących im ulg, z uwagi na niejasne przepisy prawa i zwiększoną aktywność urzędników.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi indywidualnej porady prawnej. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania porady prawnej w konkretnej sprawie, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.