Tag: prawo podatkowe

Opublikowane w

Wniosek o interpretację B+R + IP BOX

Każdy, kto prowadzi działalność gospodarczą, wie, jak wiele niejednoznacznych przepisów zawiera prawo podatkowe. Sposobem na uniknięcie ryzyka nieprzestrzegania przepisów prawa podatkowego na skutek ich niezrozumienia jest wystąpienie o interpretację prawa podatkowego. Każdy, kto wystąpił choć raz o taką interpretację, wie również, że nie jest łatwo ją uzyskać. Organy podatkowe wyjątkowo drobiazgowo sprawdzają wnioski, aby zweryfikować, czy aby na pewno w konkretnej sytuacji mają obowiązek wydania interpretacji. Zdarza się, że również, że organy odmawiają wydania interpretacji, gdy zastosowanie prawa podatkowego jest możliwe dopiero po zrekonstruowaniu normy prawa podatkowego na podstawie przepisów ustaw niepodatkowych. Według organów wszelkie przepisy nieznajdujące się w ustawach podatkowych są elementami stanu faktycznego. W orzecznictwie jednak przeważa podejście odmienne. Mianowicie, według Sądów organy podatkowe mają obowiązek udzielić odpowiedzi na pytanie, czy np. działalność gospodarcza spełnia przesłanki badań naukowych lub prac rozwojowych. Określenie „przepisy prawa podatkowego” nie obejmuje bowiem swoim zakresem jedynie przepisów ustaw, które w swojej nazwie odwołują się do prawa daninowego. Organ interpretacyjny rekonstruując normę prawa podatkowego, która jest przedmiotem wniosku, ma obowiązek dokonać wykładni wszystkich przepisów prawnych powiązanych z danym problemem prawno-podatkowym.

W sporządzeniu skutecznego wniosku o interpretację albo poprawieniu takiego wniosku na wezwanie organów podatkowych pomóc może doradca podatkowy. W konkretnej sprawie podatnikowi może być trudno ocenić, które pojęcia są pojęciami języka prawnego, które prawniczego, a które nie odnoszą się bezpośrednio do prawa, ale opisują zdarzenia faktyczne.

Wpis ma charakter popularyzatorski. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Brak podstawy do blokady rachunku bankowego przez skarbówkę

Co do zasady organy administracji publicznej działają (wykonują swoje kompetencje) na podstawie i w granicach prawa. Gwarantuje to konstytucja. Zasada wydawałoby się jest prosta. W praktyce przepisy prawa rzadko są na tyle jasne, by kompetencje organów administracji dało się precyzyjnie odczytać. Nie sprzyja to poprawnemu stosowaniu prawa. W stosowaniu prawa organom administracji nie pomagają także częste zmiany prawa. W konsekwencji w praktyce możemy mieć do czynienia z działaniem organów administracji z przekroczeniem kompetencji.

Największy sprzeciw budzi jednak sytuacja, w której organy administracji usiłują wywodzić swoje uprawnienia i obowiązki nie z konkretnych norm prawnych, ale z norm, których istnienie wywodzą z innych norm, w oparciu o zasadę fałszywie pojmowanej słuszności.

Takim praktykom sprzeciwiają się sądy administracyjne, o ile poszkodowanym nie zabraknie determinacji w dochodzeniu swoich praw i skierują skargę do Sądu administracyjnego. Na potwierdzenie tego, że warto czasem podjąć takie kroki można przytoczyć:

Wyrok WSA w Warszawie z 21 października 2022 r., sygn.akt III SA/Wa 2206

Sąd administracyjny w Warszawie potwierdził, że od 07 lipca 2022 r. nie ma podstawy do blokowania rachunków bankowych przez Naczelników Urzędów Skarbowych w oparciu rozporządzenia wydane na podstawie art. 119zma Ordynacji podatkowej (w związku z jego uchyleniem) i niewydaniem nowych rozporządzeń na podstawie art. 11b ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej.

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Coraz trudniej o interpretacje podatkowe

Uzyskanie interpretacji podatkowej co do brzmienia niejasnych przepisów prawa podatkowego może dać ochronę przed brakiem pewności co do podejścia w przyszłości przez organy podatkowe do sytuacji prawnopodatkowej podatnika.

Jednakże skorzystanie z tego przydatnego instrumentu ograniczania ryzyka podatkowego obecnie doznaje praktycznych ograniczeń. W związku z tym osobie występującej bez profesjonalnego pełnomocnika niezmiernie trudno jest taką interpretację otrzymać. W praktyce wspomniane ograniczenia polegają na tym, że po otrzymaniu wniosku o interpretację organ celem wydłużenia terminu na udzielenie swojej odpowiedzi wysyła do podatnika listę nawet kilkudziesięciu pytań uzupełniających najczęściej niemających w większości związku z zapytaniem.

KIS pyta, np. o status wnioskodawcy jako czynnego podatnika VAT w sprawach dotyczących podatku dochodowego lub o wskazanie rezydencji podatkowej podatnika w sprawach, w których podatnik rozpoczyna opis stanu faktycznego od wskazania, że jest spółką z siedzibą na terytorium Polski, która swoje towary sprzedaje tylko w kraju. Czy też w sprawie IP box oraz kosztów działalności gospodarczej informatyka świadczącego usługi zdalnie pyta, jak podatnik interpretuje pojęcie miejsca pobytu, miejsca zamieszkania itd. Przykłady można mnożyć.

Na odpowiedź na niezwykle obszerne pytania organy wyznaczają termin 7 dni. W przypadku otrzymania kilkudziesięciu pytań, w tym dotyczących wykładni prawa, dotrzymanie terminu może sprawiać podatnikom trudność.

Zdarza się również, że organy odmawiają udzielenia odpowiedzi.

Wszystko to zniechęca podatników występujących samodzielnie do egzekwowania swoich praw oraz przekłada się na ewentualne koszty reprezentacji przez doradcę podatkowego, który oprócz sporządzenia wniosku musi odpowiedzieć na liczne, często niełatwe pytania.

W praktyce więc podatnicy nie korzystają z przysługujących im ulg, z uwagi na niejasne przepisy prawa i zwiększoną aktywność urzędników.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi indywidualnej porady prawnej. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania porady prawnej w konkretnej sprawie, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Działalność nierejestrowana komentarz dla Gazety Prawnej

W dniu dzisiejszym ukazał się na łamach Dziennika Gazety Prawnej (Nr 85 z 05.05.2021, s. 13) komentarz mec. A. Zając do regulacji działalności nierejestrowanej. W komentarzu tym wskazuje się na konieczność wprowadzenia dalszych uproszczeń, w celu ułatwienia prowadzenia małych działalności oraz na to, że niekiedy korzystniejsze jest zarejestrowanie działalności i opodatkowanie uzyskiwanych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej. Wynika to braku zróżnicowania pod względem obowiązków ubezpieczeniowych świadczenia usług przez osoby prowadzące działalność nierejestrowaną i osoby nieprowadzące działalności, w przypadku braku zbiegu tytułów do ubezpieczeń.

Opublikowane w

Nowe formularze wniosków o interpretacje

Styczeń jest miesiącem, w którym praca kancelarii prawniczych jest szczególnie intensywna. Po pierwsze, dochodzi bowiem do kumulacji korespondencji urzędowej w sprawach, w których profesjonalny pełnomocnik reprezentuje swoich klientów. Po drugie, z początkiem roku z reguły wchodzą w życie duże nowelizacje przepisów, zwłaszcza podatkowych.  Zmian, jak co roku, jest sporo. Są one szeroko komentowane na różnych forach, ale ten wpis nie ma na celu uczestniczenia w tej dyskusji. We wpisie chciałabym zwrócić jednak uwagę na zmianę, która jest wzmiankowana, ale raczej mało komentowana. Chodzi o zmianę z 01 stycznia 2021 r. formularzy wniosków o interpretacje. Wnioski te w nowej wersji zostały wzbogacone o rubryki dotyczące transgranicznych elementów stanu faktycznego i informacje na temat tego, czy wnioskodawca prowadzi zakłady. Czy takie informacje są konieczne do wydania interpretacji w każdej sprawie? Oczywiście, nie. Zmiana wpisuje się w wyraźny nurt działań zniechęcających do składania wniosków o interpretacje. W praktyce osobie występującej bez profesjonalnego pełnomocnika niezwykle trudno jest wypełnić prawidłowo formularze, nie używając trybu warunkowego itp. Tajemnicą poliszynela jest, że co do niektórych dokumentów, mimo nalegań organów podatkowych, istnieją przeszkody natury technicznej zmierzające do utrudnienia procesu składania wniosków. Wracając do istoty zmian, a mianowicie obowiązku informowania o posiadaniu zakładu zagranicznego, nasuwa się pytanie, co jeśli podatnik nie potrafi tego ocenić na dzień składania wniosku o wydanie interpretacji? Na pytanie, od którego momentu powstaje zakład, przepisy nie dają jednoznacznej odpowiedzi. Każdorazowo ocenić należy, czy przeważają okoliczności faktyczne, które uzasadniają twierdzenie, że podatnik prowadzi działalność gospodarczą przez zakład. Niekiedy jednak udzielenie jednoznacznej odpowiedzi wiąże się w praktyce ze znacznymi trudnościami.

Niewątpliwie mamy więc do czynienia z kolejną przeszkodą do pokonania na drodze o uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści zawartych we wpisie w konkretnej sprawie. W celu uzyskania porady prawnej w indywidualnej sprawie proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Nowe szkolenie dla przedsiębiorców – wszczęcie kontroli przestrzegania prawa podatkowego

Mam przyjemność poinformować, że dostępne jest już nowe szkolenie e-learningowe na temat wszczęcia kontroli przestrzegania prawa podatkowego. Tym razem na platformie eduj.pl. Szkolenie jest stworzone dla przedsiębiorców. Dostarcza informacji, jak poprawność wszczęcia kontroli przestrzegania prawa podatkowego może wpływać na dalsze losy weryfikacji rozliczenia podatkowego, w szczególności na możliwość zakwestionowania ustaleń kontroli. Ponadto, podczas kursu przedstawiam system sankcji za nieprawidłowo złożone lub niezłożone zeznania podatkowe oraz deklaracje (zwłaszcza w podatku od towarów i usług) zarówno przed, jak i po wszczęciu kontroli przestrzegania prawa podatkowego.

Szkolenie dostępne jest pod poniższym linkiem:

Wszczęcie kontroli przestrzegania prawa podatkowego