Tag: zwolnienie

Opublikowane w

Rażące błędy w decyzjach podatkowych dotyczących podatku rolnego

Ustawa o podatku rolnym przewiduje szereg zwolnień od podatku rolnego. Praktyka pokazuje, że zwolnienia te nie zawsze są uwzględniane przez organ podatkowy. Warto w szczególności sprawdzić klasę użytków rolnych, gdyż w przypadku niższych klas bonitacyjnych gleby podatek się nie należy. Istotne jest również to, że wymiar podatku, co do zasady, powinien odbywać się w oparciu o dane z ewidencji gruntów oraz odpowiadać rzeczywistemu przeznaczeniu gruntu, a nie zawsze tak jest.

Weryfikacja decyzji obarczonej wadami, powstałymi bez winy lub bez udziału strony postępowania, nie powinna powodować dla niej negatywnych konsekwencji. Przykładowo, grunty rolne o glebach klas V i niższej nie podlegają podatkowi od nieruchomości. Nie może więc dojść do powstania obowiązku podatkowego, a co za tym idzie, nie mogło też powstać zobowiązanie podatkowe. A tylko w przypadku takiego zobowiązania można mówić o terminie jego płatności. Jeśli terminu brak, to nie ma możliwości ustalenia początkowego biegu terminu przedawnienia – a w konsekwencji także i końcowego. Decyzje wójta, burmistrza, czy prezydenta miasta określające wysokość podatku od nieruchomości nieuwzględniające przesłanek zwolnienia, w tym klasy gruntów obarczone są kwalifikowanymi wadami prawnymi.

Przede wszystkim zwolnione od podatku rolnego są:
1) użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na użytkach rolnych;
2) grunty położone w pasie drogi granicznej;
3) grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją – w roku, w którym uprawy zostały zniszczone wskutek robót drenarskich;
4) grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha:
a) będące przedmiotem prawa własności lub prawa użytkowania wieczystego, nabyte w drodze umowy sprzedaży,
b) będące przedmiotem umowy o oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste,
c) wchodzące w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, objęte w trwałe zagospodarowanie;
5) grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków – na okres 5 lat, licząc od roku następnego po zakończeniu zagospodarowania;
6) grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia – na 1 rok następujący po roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia gruntów;
7) grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym że zwolnienie może dotyczyć nie więcej niż 20% powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego, lecz nie więcej niż 10 ha – na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych gruntów;
8) użytki ekologiczne;
9) grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę;
10) grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach;
11) grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania zgodnie z przepisami o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;
12) grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy:
a) osiągnęli wiek emerytalny,
b) są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,
c) są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
d) są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do samodzielnej egzystencji;
13) grunty położone na terenie rodzinnego ogrodu działkowego, z wyjątkiem będących w posiadaniu podmiotów innych niż działkowcy lub stowarzyszenia ogrodowe w rozumieniu ustawy z dnia 13 grudnia 2013 r. o rodzinnych ogrodach działkowych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1073).

 

Więcej na temat tego typu spraw można przeczytać na stronie RPO:

https://bip.brpo.gov.pl/pl/content/rpo-nieruchomosci-nienalezny-podatek-sprzeciw-decyzje-uchylone

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. W odzyskaniu podatku rolnego pomocny może być doradca podatkowy. W celu uzyskania pomocy prawnej w indywidualnej sprawie, proszę o kontakt telefoniczny lub emailowy. Zachęcam do kontaktu osoby z całej Polski, a szczególnie mieszkańców województwa pomorskiego.

Opublikowane w

Opodatkowanie VAT sprzedaży nieruchomości

Podczas wakacji ożywienie na rynku nieruchomości nie ustaje, dużo się buduje i oddaje do użytku. Zdarzają się jednak sytuacje, że budowa nie jest zakończona a inwestor traci płynność finansową. W związku z tym pojawia się pytanie, jak w obrocie profesjonalnym opodatkowana jest sprzedaż nieruchomości z taką nieukończoną budową?

Niestety prawo nie dostarcza bezpośredniej i jednoznacznej odpowiedzi na powyżej postawione pytanie. Powoduje to, że tego typu transakcje są obarczone pewnym ryzykiem prawnym. Stąd przed wizytą u notariusza warto uzyskać indywidualną interpretację prawa podatkowego, co do której wniosek pomoże przygotować doradca podatkowy.

Poza kwestią tego, czy nieukończenie budynku wskazuje na niezabudowanie działki, w praktyce wątpliwości może budzić interpretacja pojęcia zasiedlenia, które jest niedookreślone, a także jak traktować budynki o mieszanym przeznaczeniu, usługowo -mieszkalnym i wreszcie, czy przeznaczenie mieszkalne w odniesieniu do sprzedaży profesjonalnej nieruchomości będzie miało skutki podatkowe, czy jak opodatkować sprzedaż nieruchomości z samowolą budowlaną.

Na te i inne pytania odpowiedzi może udzielić również doradca podatkowy zajmujący się tematyką nieruchomościową.

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie wpisu. W celu uzyskania indywidualnej pomocy prawnej zachęcam do kontaktu telefonicznego i mailowego.

Opublikowane w

W jakich sytuacjach fotowoltaika prosumencka korzysta ze zwolnienia z podatku akcyzowego?

Opodatkowana akcyzą jest m.in.

1. sprzedaż energii elektrycznej nabywcy końcowemu na terytorium kraju, w tym przez podmiot nieposiadający koncesji na wytwarzanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót energią elektryczną w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, który wyprodukował tę energię;

2. zużycie energii elektrycznej przez podmiot nieposiadający koncesji, który wyprodukował tę energię;

Wykorzystywanie wyprodukowanej w ramach instalacji fotowoltaicznej energii na potrzeby własne, powoduje, że powstaje obowiązek podatkowy. Natomiast nie powstaje obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym w związku ze sprzedażą energii, jeśli prosument nieposiadający koncesji  nie zbywa odpłatnie energii na rzecz innych podmiotów.

Zużycie energii elektrycznej na potrzeby własne, jeśli została ona wyprodukowana z generatorów o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW przez podmiot, który wyprodukował tę energię, jest zwolnione z akcyzy w oparciu o § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 28.06.2021 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. W konsekwencji, w opisywanej sytuacji zużywania przez prosumenta we własnym zakresie energii z instalacji fotowoltaicznej nie ma obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku akcyzowego, ani składania kwartalnych deklaracji akcyzowych AKC-KZ.

Szef KAS z pismem 1 lutego 2023 r., nr DOP7.8101.4.2022, (dot. zm. interpretacji indywidualnej) potwierdził też, że mimo wcześniejszych wątpliwości, w sytuacji wynajmowania przez najemcę pomieszczeń w budynku, na którym znajduje się instalacja fotowoltaiczna, występuje możliwość zastosowania zwolnienia od akcyzy dla zużycia energii elektrycznej, gdy łączna moc generatorów nie przekroczy 1 MW. Kwestia ta jednak nie jest wystarczająco precyzyjnie uregulowana, stąd w celu ochrony przed ryzykiem naruszenia prawa podatkowego warto wystąpić o interpretację podatkową.

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania pomocy prawnej w indywidualnej sprawie proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Sukces! Zmieniona ulga mieszkaniowa w Polskim Ładzie

Ustawa o Polskim Ładzie została przegłosowana przez Sejm i trafiła do Senatu. Nowa wersja ustawy różni się od pierwotnej, choć nadal nie spełnia oczekiwań środowiska doradców podatkowych, którzy najpełniej reprezentują interesy podatników.

Nadzieję daje nowa zmiana w uldze mieszkaniowej dotyczącej rozliczania sprzedaży poza działalnością gospodarczą nieruchomości zakupionej na kredyt. Według nowej wersji Polskiego Ładu, kredyt ten można rozliczać w ramach ulgi mieszkaniowej. Wyraźne dopuszczenie takiej możliwości to duża zmiana na korzyść podatników. Choć zmiana ma charakter doprecyzowujący może w przyszłości znacząco ułatwić rozliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego sprzedaży nieruchomości.

„Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 2, obejmują także wydatki
na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki),
zaciągniętego w związku ze zbywaną nieruchomością lub prawem
majątkowym na cele określone w ust. 25 pkt 1, w tym także gdy wydatki te
odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach
uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10
ust. 1 pkt 8 lit. a–c, które sfinansowane zostały tym kredytem (pożyczką).”

Potwierdza to, że warto sygnalizować nieprawidłowości w ustawie. Im więcej takich głosów tym większa szansa na ich uwzględnienie. Dlatego zachęcam do kontaktu osoby, które zetknęły się z przepisami niejasnymi, które rodzą wątpliwości interpretacyjne. Głos doradcy podatkowego w tego typu sprawach daje szanse na zmianę sytuacji prawnej.

 

Tekst ma charakter popularyzatorski i nie stanowi indywidualnej porady prawnej. Autorka nie odpowiada za wykorzystanie wpisu. W celu uzyskania porady prawnej w konkretnej sprawie proszę o kontakt mailowy lub telefoniczny.