Tag: vat

Opublikowane w

VAT od cesji umowy deweloperskiej

Podatnicy od dawna borykają się z ryzykiem związanym z brakiem jednolitej wykładni oraz praktyk dotyczących rozliczenia vat od cesji umowy deweloperskiej. Dotychczas w tego typu sprawach podatnicy, aby obniżyć ryzyko podatkowe nieprawidłowych rozliczeń i uniknąć ewentualnych sankcji, występowali o interpretacje podatkowe. Te jednak nie są jednolite, a niekiedy nawet stoją w sprzeczności z orzeczeniami sądów.

Wątpliwości dotyczą przedmiotu opodatkowania. Mianowicie, czy mamy do czynienia z usługą, czy towarem. W konsekwencji przepisy nie rozstrzygają wprost stawki podatkowej dla cesji umowy deweloperskiej i możliwości skorzystania z obniżonego vat, analogicznie jak przy przeniesieniu własności nieruchomości. Zagadnienie to ma rozstrzygnąć wkrótce NSA. Nie wiadomo, czy nowe orzeczenie NSA rozwiąże wszystkie problemy narosłe wokół przepisów ustawy o podatku od towarów i usług w związku z cesją umowy deweloperskiej. Przepisy ustawy o vat wymagają interwencji legislacyjnej, co od lat podnosi środowisko doradców podatkowych.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka w związku z tym nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej pomocy prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Przedawnienie podatkowe a covid

Wstrzymanie rozpoczęcia i zawieszenia biegu terminów podatkowych możliwe jest na korzyść podatników, gdyż m.in. intencją ustawodawcy było, aby wstrzymanie rozpoczęcia lub zawieszenie biegu terminów zapewniło obywatelom ochronę podczas pandemii.

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie 7 sędziów rozstrzygnął rozbieżności pojawiające się w orzecznictwie na korzyść podatników orzekając, że nieobowiązujący już przepis ustawy covidowej nie dotyczył wstrzymania rozpoczęcia i zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. Uchwała NSA została podjęta 27 marca 2023 r., I FPS 2/22, a jej uzasadnienie sporządzone w kwietniu br.

W sprawie kasacyjnej przed NSA uczestniczył Rzecznik Praw Obywatelskich, który potwierdził prawidłowość właśnie takiego poglądu, powszechnie popieranego przez doradców podatkowych.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania pomocy prawnej w indywidualnej sprawie proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Skutki podatkowe umowy konsorcium

Umowa konsorcium nie jest umową uregulowaną wprost w Kodeksie cywilnym, czy Kodeksie spółek handlowych. Niektóre normy wspomnianych aktów prawnych mogą jednak kształtować stosunki między członkami konsorcium na zasadzie analogii. Umowę konsorcium nazywa się umową wspólnego przedsięwzięcia. Istotny element współpracy członków konsorcium, aby zrealizować wspólny cel, upodabnia tę umowę do umowy spółki. Współpraca członków konsorcium może jednak przybrać bardzo zróżnicowane postaci. Skutki podatkowe tej umowy będą więc zależały od tego, jaki model konsorcium został przyjęty. W interpretacjach organów podatkowych w tym zakresie brak jednolitości, co nie ułatwia planowania biznesowego.

 

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi indywidualnej porady prawnej. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania porady prawnej w konkretnej sprawie, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

VAT od wywłaszczonej nieruchomości rolnej

Czy z tytułu przejęcia pod drogę na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych przez Skarb Państwa działek w zamian za odszkodowanie jest podatnikiem VAT?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uważa, że tego typu czynność może być opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie nie podzielił tego stanowiska w wyroku III SA/Wa 23/18, a Naczelny Sąd Administracyjny skierował pytanie do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Orzeczenie w tej sprawie pomoże wielu osobom, które w związku z prowadzeniem działalności rolniczej są zarejestrowane dla potrzeb VAT i chciałyby zbyć swoje grunty rolne. Jednakże należy pamiętać, że sprawa ta dotyczy zbycia przymusowego i wynagrodzenia za nieruchomość, które nosi cechy odszkodowania.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Korzystna dla podatników interpretacja – sprzedaż ziemi rolnej

Fiskus potwierdził w interpretacji z dnia 30 września 2022 r. nr 0114-KDIP3-1.4011.735.2022.2.MS2, że podział ziemi rolnej ani jej sprzedaż nie stanowi działalności gospodarczej, gdy ziemia ta została nabyta w drodze umowy dożywocia na cele rolnicze i w taki sposób wykorzystuje ją właściciel. Nieruchomości rolne nabyte w innym celu niż wykonywanie działalności gospodarczej, bez zamiaru odsprzedaży, nie są towarami na potrzeby podatku dochodowego. Z tego względu nie trzeba rozpatrywać, czy tego typu nieruchomości stanowią część gospodarstwa rolnego i czy w związku ze sprzedażą utracą charakter rolny, jeśli od zakupu nieruchomości minęło pięć lat. Jednocześnie organ podatkowy potwierdził, że ewentualną zmianę przeznaczenia nieruchomości w celu skorzystania ze zwolnienia należy oceniać przed sprzedażą nieruchomości.

Jednocześnie ta sama czynność może być odmiennie oceniona – jako działalność gospodarcza – na potrzeby vat z wszystkimi tego konsekwencjami włącznie z obowiązkiem zaprowadzenia właściwych ewidencji. Korzystne dla podatników jest to, że w przypadku działek, które nie mają przeznaczenia budowlanego można skorzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Zatrzymanie opłaty rezerwacyjnej bez vat

Zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej: „zatrzymanie przez Wnioskodawcę opłaty rezerwacyjnej w przypadku nie zawarcia umowy deweloperskiej z winy klienta nie będzie skutkowało u Wnioskodawcy powstaniem obowiązku podatkowego w podatku VAT.”

Stanowisko organów skarbowych nie jest jednak korzystne w zakresie PIT i CIT. Z chwilą zatrzymania opłaty przez dewelopera powstaje obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego.

Oczywiście sama zapłata tej opłaty przez nabywcę nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku dochodowym.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu.

Opublikowane w

Opodatkowanie wyprzedaży majątku osobistego

Opodatkowanie wyprzedaży majątku osobistego nie zostało wprost uregulowane w ustawach podatkowych. W obecnym stanie prawnym ocena tego typu czynności dokonywana jest przez pryzmat nieprecyzyjnych i niedoskonałych definicji działalności gospodarczej. Szczególne zdziwienie pytających budzi uznanie sprzedaży majątku osobistego przez organy podatkowe za opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.

Tymczasem przepisy dopuszczają możliwość uznania na podstawie okoliczności faktycznych tego typu sprzedaży za czynności niestanowiące działalności gospodarczej, z uwagi na niehandlowy sposób nabycia majątku (darowizna, spadek, dożywocie itd.). Jednakże w celu zwiększenia bezpieczeństwa poszczególnych sprzedaży warto wystąpić o indywidualną interpretację, zamiast spotkać się z domiarem i sankcjami podatkowymi. W tego typu sprawach w sytuacji spotkania się z niekorzystną interpretacją przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe, pożądane byłoby skorzystanie z prawa wniesienia skargi do sądu.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi indywidualnej porady prawnej. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania porady prawnej w konkretnej sprawie, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Czy wniosek o ograniczenie poboru zaliczek to dobry pomysł?

Podatnicy często z entuzjazmem podchodzą do informacji w internecie na temat możliwych ulg w zakresie poboru podatku. Składają wnioski o raty lub ograniczenie poboru. Czy jest to dobry pomysł?

Odpowiedź brzmi: to zależy. Składając tego typu wnioski należałoby w pierwszej kolejności rozważyć, czy treść takiego wniosku nie stanowi pewnego rodzaju „samodonosu”. Oczywiście należy informować organy podatkowe o zdarzeniach, które mają wpływ na sytuację podatkową podatnika. Jednakże informacje tego typu należy przekazywać z należytą ostrożnością i w sposób, który nie spowoduje dodatkowych dolegliwości po stronie podatnika.

Trzeba pamiętać, że przepisy ustaw podatkowych nie są precyzyjne i pozostawiają spory margines uznaniu urzędniczemu. Ma to istotne znaczenie w odniesieniu do podatników, którzy w błędnym przekonaniu o przysługującej im uldze składają od razu wniosek o ograniczenie poboru zaliczek.

Istotny jest również termin złożenia wniosku o ograniczenie poboru. Wniosek z praktycznego punktu widzenia powinien być złożony i rozpatrzony przed powstaniem dochodu za dany miesiąc. Rozpatrywanie takiego wniosku trwa 2 miesiące.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi indywidualnej porady prawnej. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania porady prawnej w konkretnej sprawie proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Faktury elektroniczne – rewolucja podatkowa?

Faktury elektroniczne mają obowiązywać od 01 stycznia 2023 r., a na zasadzie dobrowolności od stycznia 2022 r.

Faktura ustrukturyzowana będzie obsługiwana przez interfejs Ministerstwa Finansów. Podatnik, chcąc wystawić fakturę, będzie musiał skorzystać ze oprogramowania Ministra. Analogicznie w przypadku otrzymania faktury. Minister będzie też przechowywał faktury przez okres dziesięciu lat, a także weryfikował je. Takie rozwiązania spowodują otrzymanie przez organy podatkowe wielu informacji, które dotychczas były dla organów niedostępne poza procedurami z Ordynacji podatkowej.

W praktyce organy podatkowe po wprowadzeniu obowiązku składania jpk zmniejszyły ilość kontroli a jednocześnie zwiększyły ilość kontroli zakończonych przypisem, ponieważ typowanie do kontroli dzięki jpk stało się bardziej skuteczne. Wprowadzenie faktur elektronicznych prawdopodobnie jeszcze bardziej pogłębi tę tendencję. Organy podatkowe nie będą już musiały występować do podatników o udzielenie im informacji zawartych w fakturach, co ma szczególne znaczenie przy czynnościach krzyżowych, mających na celu sprawdzenie prawidłowości rozliczeń obu stron transakcji.

Podatnicy już teraz przygotowują się do wdrożenia tych zmian.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za treść wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny bądź e-mailowy.

Opublikowane w

Nowy Polski Ład

Szybkie tempo legislacyjne wskazuje na to, że już teraz trzeba się przygotować na nowe uregulowania, zwłaszcza w dziedzinie podatków i ZUS. Zmiany przewidziane Polskim Ładem miałyby obowiązywać od 2022 r.

Jedną z ważniejszych zmian jest oczywiście wzrost składki zdrowotnej i brak możliwości jej odliczenia od podatku. Dla mikroprzedsiębiorców, np. usług taksówkarskich, sklepów internetowych, czy fryzjerów, niekorzystne jest też zlikwidowanie karty podatkowej. Spowoduje to, że wiele osób, które dotychczas prowadziło ksiąg podatkowych, będzie musiało to robić (przepisy Polskiego Ładu dotyczą tylko nowych działalności, nie jest także możliwy powrót do karty po zmianie formy opodatkowania). Dodatkowo ewidencje podatkowe w podatku dochodowym od 2023 r. obowiązkowo mają być przesyłane do organów podatkowych co miesiąc lub kwartalnie. Oczywiście ewentualne pomyłki będą karane. Zatem już teraz warto przemyśleć kwestie związane z organizacją działalności.

Z uwagi na zakres planowanej nowelizacji, wydaje się, że zmiany najbardziej dotkliwe będą dla mikroprzedsiębiorców. Niekorzystne zmiany podatkowe dotyczą również działalności dużych spółek, a także osób fizycznych bez działalności, w tym sprzedaży składników majątku nabytych po leasingu,  wyceny aktywów do celów podatkowych albo uzyskiwania dywidendy, czy płatności C2B bezgotówkowo powyżej 20.000 zł. Zatem, np. za roboty budowlane nie zapłacimy już gotówką. Czy to dobrze, że pieniądz materialny jest wypierany z obiegu? Czas pokarze.

 

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.