Tag: unikanie podwójnego opodatkowania

Opublikowane w

Jak wykazać rezydencję podatkową obywateli Ukrainy

Co do zasady rezydencję podatkową potwierdza się certyfikatem rezydencji (art. 5a pkt 21 PDOFizU). Podkreślenia wymaga, że prawo polskie nie określa precyzyjnie wymagań formalnych dla zagranicznego certyfikatu.

Zaświadczenie to powinno być wystawione przez właściwy organ podatkowy obcego państwa i zawierać w swej treści stwierdzenie o posiadaniu przez dany podmiot siedziby lub miejsca zamieszkania dla celów podatkowych (wyr. WSA w Łodzi z 5.3.2015 r., I SA/Łd 1373/14, Legalis).

Jednakże rezydencja podatkowa obywateli Ukrainy, którzy przyjechali do Polski z powodu wojny w Ukrainie może także być wykazana w inny sposób. Osoby takie mogą złożyć pracodawcy pisemne oświadczenie o posiadaniu ośrodka interesów życiowych w Polsce, zgodnie z art. 52zj ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ten sposób osoby te mogą uzyskać polską rezydencję podatkową od 24.2.2022 r. do 31.12.2022 r.

Przypomnienia wymaga, że we wrześniu dla wielu Ukraińców mógł upłynąć termin 183 dni pobytu w Polsce. Odnosi to skutek w postaci objęcia nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Konwencja MLI

Konwencja MLI jest to wielostronna umowa międzynarodowa implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., podpisana w Paryżu dnia 7 czerwca 2017 r., ang. Multilateral convention to implement tax treaty-related measures to prevent base erosion and profit shifting.

Zmieniła ona szereg umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, w tym zasady rozliczenia w 2022 r. dochodów uzyskanych w 2021 r. z Norwegii, Belgii, Kanady oraz Danii, co do których nadal mogą trwać czynności sprawdzające lub postępowania podatkowe.

Celami Konwencji jest:

  • zapobieganie nadużyciom traktatów: przewidują one wprowadzenie klauzuli, która pozwala na nieprzyznanie korzyści traktatowych w przypadku, gdy ich uzyskanie było jednym z głównych celów utworzenia struktur/zawarcia transakcji (tzw. klauzula PPT – principal purposes test);
  • doprecyzowanie celu umowy podatkowej: w preambule UPO potwierdzany jest cel ich zawarcia, czyli uniknięcie podwójnego opodatkowania, a nie stworzenie szans na uniknięcie opodatkowania w ogóle (art. 6 – Cel Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja);
  • usprawnienia procedury wzajemnego porozumiewania się: nowe standardy, rozwiązywania sporów i współpracy podatkowej państw (art. 16 – Procedura wzajemnego porozumiewania się).

W praktyceKonwencja MLI ma istotny wpływ na rozliczanie dochodów osiąganych za granicą. W niektórych przypadkach nastąpiła zmiana metody unikania podwójnego opodatkowania polegająca na zastąpieniu wyłączenia (zwolnienia) z progresją metodą proporcjonalnego odliczenia.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej w Wielkiej Brytanii

O miejscu opodatkowania dochodów z pracy decyduje przede wszystkim miejsce jej wykonywania oraz okoliczności dotyczące miejsca zamieszkania podatnika.

Pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia, osoby zamieszkałej w Polsce są opodatkowane tylko w Polsce, chyba że miejscem wykonywania pracy jest Wielka Brytania.

Jednakże wynagrodzenie, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce otrzymuje za pracę wykonywaną w Wielkiej Brytanii, podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, jeżeli:
a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub okresy
nieprzekraczające łącznie 183 dni w okresie dwunastu miesięcy
rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym, i
b) wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i
c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład, który pracodawca posiada w drugim Państwie.

W niektórych sytuacjach pracownik sam musi obliczyć i odprowadzić zaliczki na PIT w Polsce. Pracownik, który wykonuje obowiązki służbowe dla pracodawcy zagranicznego niemającego w Polsce siedziby ani przedstawicielstwa, sam jest odpowiedzialny za prawidłowe naliczenie i odprowadzenie do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 44 ust. 3a ustawy o PIT).

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej w Wielkiej Brytanii

Co do zasady, polski rezydent otrzymujący wynagrodzenie z tytułu wykonywania pracy w Wielkiej Brytanii zobowiązany jest do rozliczenia polskiego podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce (a płatnik odprowadza w Wielkiej Brytanii do brytyjskiego urzędu skarbowego zaliczki na podatek brytyjski od dochodów tego podatnika).

Dla opodatkowania dochodów zagranicznych w Polsce najczęściej decydujące znaczenie ma miejsce wykonywania pracy, a nie siedziba pracodawcy.

Od stycznia 2020 r. zmieniła się metoda unikania podwójnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z pracy wykonywanej w Wielkiej Brytanii. Rodzi to obowiązek składania PIT w Polsce, nawet w przypadku braku dochodów polskich do rozliczenia. Obecnie obowiązująca metoda polega na proporcjonalnym odliczeniu podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii od podatku należnego w Polsce.

Podatnicy mogą też skorzystać z ulgi abolicyjnej w większości przypadków ograniczonej limitem 1.360 zł (na 2021r.). Niektórzy pracownicy mogą skorzystać z ulgi bez limitu. Trzeba jednak pamiętać, że ulga ta abolicyjna jest tylko z nazwy i nie oznacza abolicji podatkowej, ale możliwość odliczeniu od podatku różnicy pomiędzy podatkiem obliczonym metodą proporcjonalną, a podatkiem, który byłby obliczony metodą wyłączenia z progresją.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi indywidualnej porady prawnej. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania pomocy prawnej w konkretnej sprawie proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.