Tag: pit

Opublikowane w

Akcja PIT-2023

Już tylko do końca miesiąca można rozliczyć PIT za 2023 r. W związku ze zbliżającym się upływem terminu na rozliczenie i zapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych, zapraszam wszystkich, którym zeznania podatkowe sprawiają trudność, w szczególności osoby osiągające przychody ze źródeł położonych za granicą (dochody zagraniczne), marynarzy, osoby rozliczające ulgi, jak również klientów, którzy sprzedali nieruchomości w zeszłym roku.

Warto przypomnieć osobom, które samodzielnie prowadzą uproszczone księgi podatkowe, a korzystały z przerwy w wykonywaniu działalności gospodarczej, że termin rozliczenia PIT-28 w tym roku jest zrównany z innymi PIT-ami w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT-36, PIT-37, PIT-38 i PIT-39).

Zachęcam do udziału w konsultacjach stacjonarnie lub zdalnie oraz uzyskania pomocy w wypełnieniu formularzy podatkowych i wyliczeniu podatku, zwłaszcza w bardziej skomplikowanych stanach faktycznych. Pomoc doradcy podatkowego pozwala bowiem obniżyć ryzyko związane z nieprawidłowym zadeklarowaniem podatku oraz wpłatą podatku w niewłaściwej wysokości.

W tym miesiącu Kancelaria pracuje do 26 kwietnia. Warto więc wcześniej zarezerwować dogodny termin spotkania i nie czekać do ostatniej chwili, jeśli Państwa zeznanie wymaga dłuższych obliczeń albo jest nietypowe.

Przypominam też o możliwości występowania o interpretacje podatkowe z pomocą doradcy podatkowego w celu wykluczenia ryzyka błędu w niejednoznacznych stanach faktycznych i prawnych.

Opublikowane w

PIT od umorzenia kredytu hipotecznego

Jeszcze tylko rok na skorzystanie z zaniechania poboru PIT pozostał kredytobiorcom negocjującym z bankiem umorzenie kredytu po przewalutowaniu go z CHF. Co do zasady umorzenie kredytu generuje przychód podatkowy. Gdy jednak zostaną spełnione przesłanki określone w rozporządzeniu, nie płaci się podatku dochodowego. Znaczna trudność w skorzystaniu z dobrodziejstwa rozporządzenia wynika z tego, że przesłanki zaniechania poboru nie są precyzyjne, a orzeczenia organów podatkowych w podobnych stanach faktycznych niejednolite. Wymusza to występowanie przez podatników o interpretacje podatkowe. Podatnicy często obawiają się, że nie zdążą uzyskać interpretacji podatkowej przed podpisaniem ugody z bankiem, ponieważ terminy na zawarcie ugody wyznaczane przez banki są krótkie, a na interpretacje podatkowe czeka się od 2,3 do 6 miesięcy. Jeśli jednak kredyt frankowy jest sporny i trwa postępowanie sądowe w jego sprawie, to podatnik może złożyć wniosek o zawieszenie takiego postępowania. Jeśli bank przychyli się do tego wniosku, postępowanie może ulec zawieszeniu. Po uzyskaniu interpretacji nie wykluczone, że bank zgodzi się na powrót do rozmów o ugodzie, gdyż co do zasady jest ona korzystniejsza dla banku niż kontynuowanie procesu i znaczne ryzyko przegranej.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Z uwagi na możliwe zróżnicowanie stanów faktycznych autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

WHT – klauzula GROSS UP w umowie a odzyskanie nadpłaconego podatku

Podatek od płatności: dywidend, odsetek, należności licencyjnych na rzecz podmiotów zagranicznych powiązanych, gdy łączna kwota należności przekracza u płatnika 2 ml zł, odprowadzany jest w systemie Pay and Refund. Podatek od nadwyżki ponad tę kwotę odprowadzany jest przez płatnika bez stosowania stawek preferencyjnych, czy zwolnień wynikających z umów międzynarodowych (stosujemy zwolnienie dywidendowe). Podatnik lub płatnik może wystąpić o zwrot tego podatku z uwzględnieniem umów międzynarodowych.

Jeżeli należność, np. z tytułu dywidendy wypłacono w kwocie netto, po uprzednim pomniejszeniu tej należności o pobrany WHT, uprawniony do złożenia wniosku o zwrot nadpłaty jest podatnik. Płatnik, aby wystąpić z takim wnioskiem, powinien wykazać, że poniósł ciężar podatku. W tym zakresie przydatna jest odpowiednio sformułowana umowa zawierająca klauzulę ubruttawiającą, z której wynika, że podatek od dywidendy zapłacił płatnik. Taka klauzula przydatna jest również dla prawidłowego rozpoznania kosztów uzyskania przychodu.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Charakter prawny umowy licencyjnej a ujęcie wydatków na licencje w kosztach uzyskania przychodu

Prawidłowe ujęcie licencji w kosztach uzyskania przychodu rodzi trudności. Na temat charakteru prawnego umowy licencyjnej napisano już wiele. W praktyce wydatki z tytułu licencji księgują jednak ekonomiści, a nie prawnicy. Dla tej grupy osób, z uwagi na doniosłe skutki podatkowe, przypomnienia wymaga, że sposób ujęcia w kosztach licencji uzależniony jest od charakteru prawnego umowy. Ponieważ nazwa umowy nie zawsze do końca odpowiada treści umowy, każdorazowo, aby prawidłowo zaksięgować tego typu wydatki należałoby przeanalizować konkretną umowę pod kątem tego, czy rodzi ona prawa podmiotowe, czy jedynie uprawnienia umowne, skuteczne jedynie przeciwko drugiej stronie umowy. Uprzedzam, że nawet dla doświadczonego prawnika to zadanie może okazać się dość złożone. Wszak pojęcie prawa podmiotowego nie zostało w sposób jednoznaczny zdefiniowane, a definicja praw autorskich niestety nie daje jednoznacznych odpowiedzi na wszystkie pytania, które mogą się pojawić.

Najczęściej z ostrożności księgowi przyjmują, że umowa licencyjna w każdym przypadku rodzi prawa a nie uprawnienia. Taki pogląd raczej łatwo byłoby obronić w przypadku kontroli podatkowej. Łatwość wynika z tego, że prawa o wartości ponad 10.000 zł i ekonomicznej trwałości dłuższej niż rok podlegają amortyzacji. Co do zasady oznacza to, że rozliczenie kosztu rozkłada się w czasie, a jednorazowo księgowany koszt uzyskania przychodu jest mniejszy. Powoduje to, że oczywiście podatek będzie większy w okresie, w którym dokonujemy odpisu, zamiast w całości rozliczyć koszt. Zasadność takiej praktyki jest wątpliwa zwłaszcza w sytuacjach, kiedy wynagrodzenie za korzystanie z dzieła jest naliczane abonamentowo, dzieło znajduje się w chmurze, a wygaśnięcie umowy skutkuje tym, że licencjobiorca nie ma w ogóle dostępu do dzieła po okresie obowiązywania umowy (a ma nierozliczone koszty). Istotą amortyzacji jest bowiem nie podwyższenie podatku i obniżenie kosztów, ale rozłożenie tych kosztów w czasie, gdy ekonomiczny okres przydatności prawa jest na tyle długi, że jednorazowe rozliczenie kosztu zniekształcałoby sytuację majątkową jednostki. Wątpliwości rodzi, czy w opisanej sytuacji utraty dostępu do dzieła w chmurze, pomimo nierozliczonych kosztów należałoby dokonać likwidacji środka trwałego i jak tę likwidację uzasadnić.

W związku z tym, że z reguły korzystniejsze jest jednorazowe rozliczenie kosztu z tytułu wydatku poniesionego na nabycie licencji, przypomnienia wymaga, że poglądem dominującym jest uznanie umowy licencyjnej za umowę zobowiązującą, a nie przenoszącą prawa. Więcej trudności niż prawidłowa klasyfikacja umowy licencyjnej niewyłącznej sprawia umowa licencji wyłącznej, ale także w przypadku tej umowy warto występować o interpretacje podatkowe. Oszczędności podatkowe z tego tytułu mogą bowiem być znaczące.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub e-mailowy.

Opublikowane w

Przedawnienie podatkowe a covid

Wstrzymanie rozpoczęcia i zawieszenia biegu terminów podatkowych możliwe jest na korzyść podatników, gdyż m.in. intencją ustawodawcy było, aby wstrzymanie rozpoczęcia lub zawieszenie biegu terminów zapewniło obywatelom ochronę podczas pandemii.

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie 7 sędziów rozstrzygnął rozbieżności pojawiające się w orzecznictwie na korzyść podatników orzekając, że nieobowiązujący już przepis ustawy covidowej nie dotyczył wstrzymania rozpoczęcia i zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. Uchwała NSA została podjęta 27 marca 2023 r., I FPS 2/22, a jej uzasadnienie sporządzone w kwietniu br.

W sprawie kasacyjnej przed NSA uczestniczył Rzecznik Praw Obywatelskich, który potwierdził prawidłowość właśnie takiego poglądu, powszechnie popieranego przez doradców podatkowych.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania pomocy prawnej w indywidualnej sprawie proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Ulga na badania i rozwój

Ulga na badania i rozwój pozwala zaliczyć podwójnie do kosztów uzyskania przychodu wydatki kwalifikowane. Rozlicza się ją w zeznaniu rocznym.

Ulga ta przeznaczona jest dla przedsiębiorców, którzy (także na własne potrzeby) chcieliby produkować nowe produkty albo zmodyfikować produkty istniejące bez konieczności tworzenia nowej technologii.

Ulga ta jest warta uwagi, ponieważ mimo dużej zmienności prawa, funkcjonuje ona od 2016 r. i jest wyrazem dążenia do innowacyjności gospodarki, co wydaje się dość stałą tendencją. Nic więc nie wskazuje na to, aby ulga ta miała zostać w bliskiej przyszłości zlikwidowana.

Atrakcyjność ulgi na badania i rozwój zwiększa to, że od 2022 r. można ją łączyć z IP BOX, co daje duże oszczędności podatkowe.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi indywidualnej porady prawnej. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania pomocy prawnej w konkretnej prawie proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Wniosek o interpretację B+R + IP BOX

Każdy, kto prowadzi działalność gospodarczą, wie, jak wiele niejednoznacznych przepisów zawiera prawo podatkowe. Sposobem na uniknięcie ryzyka nieprzestrzegania przepisów prawa podatkowego na skutek ich niezrozumienia jest wystąpienie o interpretację prawa podatkowego. Każdy, kto wystąpił choć raz o taką interpretację, wie również, że nie jest łatwo ją uzyskać. Organy podatkowe wyjątkowo drobiazgowo sprawdzają wnioski, aby zweryfikować, czy aby na pewno w konkretnej sytuacji mają obowiązek wydania interpretacji. Zdarza się, że również, że organy odmawiają wydania interpretacji, gdy zastosowanie prawa podatkowego jest możliwe dopiero po zrekonstruowaniu normy prawa podatkowego na podstawie przepisów ustaw niepodatkowych. Według organów wszelkie przepisy nieznajdujące się w ustawach podatkowych są elementami stanu faktycznego. W orzecznictwie jednak przeważa podejście odmienne. Mianowicie, według Sądów organy podatkowe mają obowiązek udzielić odpowiedzi na pytanie, czy np. działalność gospodarcza spełnia przesłanki badań naukowych lub prac rozwojowych. Określenie „przepisy prawa podatkowego” nie obejmuje bowiem swoim zakresem jedynie przepisów ustaw, które w swojej nazwie odwołują się do prawa daninowego. Organ interpretacyjny rekonstruując normę prawa podatkowego, która jest przedmiotem wniosku, ma obowiązek dokonać wykładni wszystkich przepisów prawnych powiązanych z danym problemem prawno-podatkowym.

W sporządzeniu skutecznego wniosku o interpretację albo poprawieniu takiego wniosku na wezwanie organów podatkowych pomóc może doradca podatkowy. W konkretnej sprawie podatnikowi może być trudno ocenić, które pojęcia są pojęciami języka prawnego, które prawniczego, a które nie odnoszą się bezpośrednio do prawa, ale opisują zdarzenia faktyczne.

Wpis ma charakter popularyzatorski. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Ryczałt od najmu za 2022 r. – terminy

Polski Ład miał ujednolicić terminy rozliczenia podatków. Ostateczny termin rozliczenia oraz zapłaty PIT ustalono na 30 kwietnia. Termin zapłaty nie został jednak skutecznie zmieniony w odniesieniu do najmu na ryczałcie za 2022 r. W konsekwencji na starych zasadach termin ten przypada na 28 lutego 2023 r., podobnie jak termin zapłaty zaliczki za grudzień oraz za IV kwartał 2022 r. Niedochowanie tego terminu rodzi obowiązek zapłaty odsetek oraz ryzyko odpowiedzialności karno-skarbowej.

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Korzystna dla podatników interpretacja – sprzedaż ziemi rolnej

Fiskus potwierdził w interpretacji z dnia 30 września 2022 r. nr 0114-KDIP3-1.4011.735.2022.2.MS2, że podział ziemi rolnej ani jej sprzedaż nie stanowi działalności gospodarczej, gdy ziemia ta została nabyta w drodze umowy dożywocia na cele rolnicze i w taki sposób wykorzystuje ją właściciel. Nieruchomości rolne nabyte w innym celu niż wykonywanie działalności gospodarczej, bez zamiaru odsprzedaży, nie są towarami na potrzeby podatku dochodowego. Z tego względu nie trzeba rozpatrywać, czy tego typu nieruchomości stanowią część gospodarstwa rolnego i czy w związku ze sprzedażą utracą charakter rolny, jeśli od zakupu nieruchomości minęło pięć lat. Jednocześnie organ podatkowy potwierdził, że ewentualną zmianę przeznaczenia nieruchomości w celu skorzystania ze zwolnienia należy oceniać przed sprzedażą nieruchomości.

Jednocześnie ta sama czynność może być odmiennie oceniona – jako działalność gospodarcza – na potrzeby vat z wszystkimi tego konsekwencjami włącznie z obowiązkiem zaprowadzenia właściwych ewidencji. Korzystne dla podatników jest to, że w przypadku działek, które nie mają przeznaczenia budowlanego można skorzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej, proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.

Opublikowane w

Konwencja MLI

Konwencja MLI jest to wielostronna umowa międzynarodowa implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., podpisana w Paryżu dnia 7 czerwca 2017 r., ang. Multilateral convention to implement tax treaty-related measures to prevent base erosion and profit shifting.

Zmieniła ona szereg umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, w tym zasady rozliczenia w 2022 r. dochodów uzyskanych w 2021 r. z Norwegii, Belgii, Kanady oraz Danii, co do których nadal mogą trwać czynności sprawdzające lub postępowania podatkowe.

Celami Konwencji jest:

  • zapobieganie nadużyciom traktatów: przewidują one wprowadzenie klauzuli, która pozwala na nieprzyznanie korzyści traktatowych w przypadku, gdy ich uzyskanie było jednym z głównych celów utworzenia struktur/zawarcia transakcji (tzw. klauzula PPT – principal purposes test);
  • doprecyzowanie celu umowy podatkowej: w preambule UPO potwierdzany jest cel ich zawarcia, czyli uniknięcie podwójnego opodatkowania, a nie stworzenie szans na uniknięcie opodatkowania w ogóle (art. 6 – Cel Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja);
  • usprawnienia procedury wzajemnego porozumiewania się: nowe standardy, rozwiązywania sporów i współpracy podatkowej państw (art. 16 – Procedura wzajemnego porozumiewania się).

W praktyceKonwencja MLI ma istotny wpływ na rozliczanie dochodów osiąganych za granicą. W niektórych przypadkach nastąpiła zmiana metody unikania podwójnego opodatkowania polegająca na zastąpieniu wyłączenia (zwolnienia) z progresją metodą proporcjonalnego odliczenia.

 

Wpis ma charakter popularyzatorski i nie stanowi porady prawnej w konkretnej sprawie. Autorka nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie treści wpisu. W celu uzyskania indywidualnej porady prawnej proszę o kontakt telefoniczny lub mailowy.